疫情期间减按1%税率会计分录

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时
，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策 。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理
，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策
。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中 ，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额
，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整。

在疫情减免场景下 ，仅涉及增值税的核算
，其他税种按常规处理 。 减免政策的会计处理要点小规模纳税人享受1%税率时，需按实际征收率计算税额 ，无需单独设置“减免税款”科目
，直接通过“应交税费——应交增值税 ”反映减免后的金额
。

发票开具税率错误,受票方不愿意配合开具红字发票该怎么办?

〖壹〗
、非不符规发票的应对协商解决：通过沟通协调，说明税率错误对开票方的影响（如多缴税款） ，争取受票方理解并配合。例如，一般纳税人出租房屋时
，若错误开具9%专票，可与承租方协商退回原票并重开5%专票 ，减少双方损失 。内部整改：加强开票人员培训
，避免因业务不熟悉导致错误
。

〖贰〗、优先沟通协商销售方应主动与受票方联系，明确询问其拒绝确认冲红的具体原因。例如 ，若因信息传递误差导致误解
，可通过补充说明交易背景 、发票开具依据等方式消除分歧；若因合同条款争议，可依据合同约定协商解决方案 。沟通需保留书面记录（如邮件
、聊天记录）或录音证据 ，为后续处理提供依据
。

〖叁〗、对方开具红字发票拒绝后
，符合规定条件时销售方可以重新开具。具体操作需分步骤进行，并满足以下核心要求：沟通协商与原因确认当购买方拒绝接受红字发票或红字信息表时 ，销售方应第一时间与对方沟通
，明确拒绝的具体原因 。

看过来!税务总局详解疫情期间增值税优惠热点问题

税务总局对疫情期间增值税优惠热点问题的解答如下：小规模纳税人（非个体工商户）能否享受复工复业增值税优惠：可以享受。根据13号公告，自2020年3月1日至5月31日 ，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税；其他地区减按1%征收率征收增值税
。政策明确适用于所有增值税小规模纳税人，包括企业 、非企业性单位等。

疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理
，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税 ，需书面声明并备案
，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票，且放弃免税需针对全部相关服务 ，不能部分享受部分放弃 。

政策原文核心条款根据财政部 税务总局公告2020年第8号：第五条明确：对纳税人提供公共交通运输服务
、生活服务
，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税
。第六条规定：政策自2020年1月1日起实施 ，截止日期根据疫情情况确定。

疫情期间增值税方面的税收优惠政策主要包括以下几点：疫情防控重点保障物资生产企业税收优惠 全额退还增值税增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额 。这里的增量留抵税额是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额
。

对因疫情影响导致按期缴纳税款有困难的
，符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款 ，最长期限不超过3个月。对因疫情影响未能按期申报、缴纳税款的纳税人
，经主管税务机关确认后，可免除相应的滞纳金和税务行政处罚 。

减按1%征收率时计算不含税销售收入的方法 疫情期间增值税小规模纳税人3%减按1%征收率征收增值税 ，在计算不含税销售收入时，直接用含税收入除以01
。

疫情期间那几年的企业所得税是优惠的

〖壹〗 、小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。此政策直接降低小微企业税负
，助力其资金周转 。

〖贰〗
、小规模纳税人优惠 2022年4月至12月，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入及预缴项目 ，分别免征增值税和暂停预缴
。此前江西省曾将征收率由3%暂降至1%（2020年）。其他专项免税 疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备
，允许企业所得税税前一次性扣除，部分环节可能配套增值税优惠 。

〖叁〗、自2022年1月1日起至2024年12月31日 ，对增值税小规模纳税人 、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税
、城市维护建设税、房产税等六税两费。已享受其他优惠政策的
，可叠加享受本优惠政策
。

〖肆〗 、财政部、税务总局发布公告，明确多项应对疫情的增值税
、个人所得税、企业所得税优惠政策在2021年延续执行。具体政策内容如下：增值税优惠政策 湖北省增值税小规模纳税人：适用3%征收率的应税销售收入 ，免税政策执行至2021年3月底 。自2021年4月1日至12月31日
，减按1%征收率征收增值税
。

疫情期间房租减免,你必须知道的税务处理方法

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的 ，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额），需按“销售服务
”缴纳增值税 。

增值税处理根据合同约定情况
，税务处理存在差异：若租赁合同中明确约定免租期，则减免的房租不视同销售 ，出租方无需缴纳增值税
。例如
，双方在合同中约定“因疫情免除2个月租金”，此情形下免租属于合同条款的一部分 ，税务上无需额外处理。

疫情期间减免房租的税务处理主要涉及增值税和房产税两方面
，具体处理方式如下：增值税处理：增值税的缴纳依据合同约定形式和租金收取情况确定 。减交房租情况：若出租人与承租人通过合同约定减少租金（如按比例降低月租金），则按实际收取的租金金额计算并缴纳增值税
。

总结疫情期间房租减免的税务处理需严格区分合同约定类型：免租期约定可享受增值税和房产税的优惠（增值税不缴 、房产税按原值缴）；无约定减免则需按实际收入缴纳增值税 ，房产税可能按租金或原值计征。出租方和承租方需留存合同
、减免协议等书面材料
，以备税务机关核查 。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ，且适用3%征收率征收增值税的
，则应按照3%征收率开具增值税发票
。

小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照1%的征收率开具发票 ，具体操作需结合业务发生时间、政策适用范围及开票系统设置进行，同时需注意区分不同业务场景下的开票要求。政策适用时间与范围时间范围：根据政策
，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日 。

020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入，按1%征收率开具发票。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率
。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率 ，选取按3%征收率申报纳税并开具发票。

为进一步支持疫情防控
，帮助企业纾困发展，除湖北省外的小规模纳税人 ，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策延期执行到2021年12月31日！发票开具 享受减按1%征收率征收增值税政策的
，在开具增值税专用发票或者普通发票时，应当在税率栏次填写“1% ”字样 。

小规模纳税人税率由3%降到1%的账务处理如下：销售业务发生时的账务处理小规模纳税人发生销售业务时 ，需按1%的征收率确认收入及增值税
。