疫情下企业公益性捐赠的税务处理

〖壹〗 、疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税税前全额扣除。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除 。

〖贰〗
、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织，或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除
。

〖叁〗、疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面，具体如下：会计处理企业捐赠物资时 ，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠 ”，贷记“库存商品
”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认 。

〖肆〗 、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除
、增值税及相关税费免征
，以及申报方式三方面内容
。

3个与疫情有关的税务问题

〖壹〗、以下是3个与疫情有关的税务问题及解问题一：员工出差因疫情被隔离发生的酒店住宿费，进项税能否抵扣？答复：属于与经营相关的 ，允许抵扣增值税。

〖贰〗 、餐饮企业食材损失扣除：受疫情影响导致食材变质无法售出的
，可作为存货损失在企业所得税前扣除 。其他热点问题纳税人可通过当地税务机关公布的电话或渠道确认办税缴费服务场所的疫情防控方案；个性化问题可通过12366纳税服务热线、微信
、视频等渠道获取解

〖叁〗、新冠疫情影响下，中国非居民个人所得税征管规定暴露的瑕疵主要体现在：非居民个人因疫情未在华实际工作 ，但境内企业代扣代缴的个税能否退税存在争议
，根源在于征管制度设计为便捷性而变通，与《个人所得税法》原则存在理解歧义。

〖肆〗 、问题8：免收租金和停车费是否视同销售？根据86号公告 ，租赁合同中约定免租期的
，不属于视同销售服务，不征收增值税
。车辆停放服务按不动产经营租赁服务缴税 ，免收停车费同理无需视同销售。

疫情期间那几年的企业所得税是优惠的

〖壹〗
、小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日 。此政策直接降低小微企业税负，助力其资金周转
。

〖贰〗、小规模纳税人优惠 2022年4月至12月
，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入及预缴项目，分别免征增值税和暂停预缴。此前江西省曾将征收率由3%暂降至1%（2020年） 。其他专项免税 疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备 ，允许企业所得税税前一次性扣除
，部分环节可能配套增值税优惠
。

〖叁〗 、自2022年1月1日起至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人
、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税 、房产税等六税两费。已享受其他优惠政策的 ，可叠加享受本优惠政策 。

〖肆〗
、企业所得税优惠 延长亏损结转年限：对于受疫情影响较大的困难行业企业
，如交通运输、餐饮 、住宿
、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）等，其2020年度发生的亏损 ，最长结转年限由5年延长至8年
。这一政策旨在缓解这些行业因疫情导致的经营压力
，为其提供更多的财务缓冲空间。

〖伍〗 、自3月1日至5月底，湖北省境内小规模纳税人免征增值税 ，其他地区征收率由3%降至1% 。企业所得税优惠 疫情防控重点物资生产企业扩大产能新购置设备
，允许在所得税税前一次性扣除
。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

〖陆〗、小型微利企业所得税优惠政策政策内容：对小型微利企业年应纳税所得额不到100万元的部分 ，在现行优惠政策基础上再减半征收所得税 。判断标准：小型微利企业需同时满足以下条件：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。

防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗
、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
。

〖贰〗、税收征管类政策国家税务总局公告2020年第4号 核心内容：疫情防控重点保障物资生产企业可申请增值税留抵退税
，并享受企业所得税“固定资产一次性扣除 ”政策。疫情防控相关捐赠免征增值税 、消费税；出口退税流程优化 。适用延长亏损结转年限政策的企业需填报专项表格
。

〖叁〗
、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税。 实物福利免税：对于企业、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品 、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税 。

〖肆〗
、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品
，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除
。解读：此政策简化了捐赠流程，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线 ，同时给予捐赠者税收上的优惠。

〖伍〗、政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号） 。无偿捐赠应对疫情货物的税费减免享受主体：无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户
。

疫情企业捐赠税务处理

企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。例如，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控 ，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除
，无需按比例限制 。

疫情期间企业捐赠的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除 通过公益性社会组织或政府捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。

疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除 。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除。

疫情捐赠的税务处理主要涉及企业所得税，增值税方面无特殊影响 ，具体处理方式如下：企业所得税方面疫情期间
，企业通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒性肺炎疫情的款项 ，在计算应纳税所得额时准予全额扣除
。